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每年一次的雙11又要來了！不論是線上商家還是實(shí)體門店，各類商家的促銷方式可謂是“五花八門”。而不同的促銷方式涉稅處理不同，那么，有關(guān)于不同促銷方式下的涉稅處理方式你都了解嗎？下面本文來對(duì)此進(jìn)行說明、介紹！

1、買一贈(zèng)一的涉稅處理

買一贈(zèng)一的促銷方式，屬于實(shí)物折扣。其涉稅處理方式為：

（1）增值稅的處理方式

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國(guó)稅函〔2010〕56號(hào)）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

因此，主品與贈(zèng)品的金額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按向購(gòu)買方收取的金額繳納增值稅；如果主品與贈(zèng)品未開在同一張發(fā)票上或僅在發(fā)票“備注”欄注明贈(zèng)品，贈(zèng)品應(yīng)視同銷售繳納增值稅，主品按購(gòu)買方支付的金額繳納增值稅。

（2）企業(yè)所得稅的處理方式

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函［2008］875號(hào)）規(guī)定第三條規(guī)定，企業(yè)以“買一贈(zèng)一”等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

因此“買一贈(zèng)一”方式中的銷售贈(zèng)品不需要視同銷售單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅，但應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

（3）優(yōu)惠券等

企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品，不征收個(gè)人所得稅。

2、積分抽獎(jiǎng)、送禮涉稅處理

如果商家采用“積分送禮”“積分抽獎(jiǎng)”的模式進(jìn)行促銷，稅務(wù)方面有哪些規(guī)定呢？詳細(xì)說明如下：

（1）企業(yè)所得稅

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

另外，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第二點(diǎn)也有規(guī)定：

企業(yè)將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷售而移送他人的，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

因此，企業(yè)采取“積分送禮”、“積分抽獎(jiǎng)”等方式贈(zèng)送商品，商品所有權(quán)已經(jīng)改變且不屬于內(nèi)部處置，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。

贈(zèng)送禮品除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

（2）積分抽獎(jiǎng)交稅嗎？

企業(yè)用積分抽獎(jiǎng)”的方式促銷，顧客中獎(jiǎng)后需要交稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第二點(diǎn)規(guī)定，企業(yè)以“積分抽獎(jiǎng)”方式對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品的，按該產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

但是！根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第一條第三款規(guī)定，企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品，不征收個(gè)人所得稅。

關(guān)鍵詞：增值稅,企業(yè)所得稅,個(gè)人所得稅